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關于《云南省耕地占用稅適用稅額方案(草案)》的說明

文章來源:紅河州財政局

發布日期:2019/08/22 16:56

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  關于《云南省耕地占用稅適用稅額方案(草案)》的說明

  ——2019年7月23日在云南省十三屆人民代表大會常務委員會第十二次會議上

  云南省財政廳廳長   張巖松

主任、各位副主任、秘書長、各位委員:

  受省人民政府委托,我就《云南省耕地占用稅適用稅額方案(草案)》(以下簡稱《方案草案》),作如下說明:

  一、起草背景

  (一)有關法律規定

  《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)自2019年9月1日起施行,將同步廢止《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》。2008年制定的《云南省耕地占用稅實施辦法》中的適用稅額應根據《耕地占用稅法》的授權規定重新制定。按照《耕地占用稅法》授權,具體適用稅額由省級人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案后,與《耕地占用稅法》同步實施。

  (二)我省耕地占用稅征收情況

  2016-2018年,我省耕地占用稅入庫數分別為61.3億元、53億元、35.7億元,其中,省級分享30%。耕地占用稅逐年遞減的主要原因是:大型水電站是我省、特別是其所在的縣、市、區耕地占用稅的主要稅源。耕地占用稅在發生占用行為的當年一次性征收,水電站建設高峰期已過,新增稅源較少。

  (三)起草過程

  省財政廳會同省稅務局、自然資源廳等部門,對全省耕地占用稅征收情況開展了調研。在統籌考慮國家耕地占用稅平移、耕地保護、減稅降費、優化營商環境等因素基礎上,根據129個縣、市、區最新人均耕地情況進行了測算,提出了適用稅額,形成了《方案草案》,并廣泛征求省級有關部門,各州、市、縣、區財稅部門(經同級人民政府同意)以及部分企業的意見。按《云南省重大行政決策程序規定》對《方案草案》進行了專家論證和風險評估,評估為低風險、方案可執行,并在省財政廳、稅務局門戶網站上公開征求了意見。

  二、主要內容

  (一)關于制定原則和調整考慮

  一是總體稅負平移、略有下降的原則。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》上升為《耕地占用稅法》,堅持了稅制平移的原則,保持現行稅制框架和稅負水平總體不變。我省耕地占用稅適用稅額堅持了總體稅負平移、略有下降的原則,即保持現行適用稅額的最高類(30元/平方米)、最低類(18元/平方米)不變;取消22元/平方米的適用稅額,將現行24元/平方米的適用稅額降低為23元/平方米。同時,基于云南建設生態文明排頭兵和中國最美麗省份的考慮,沿用現行規定,對占用園地、林地等其他農用地的適用稅額不作降低,依照當地占用耕地的適用稅額執行。

  二是適當考慮各地的經濟發展水平。為打贏精準脫貧攻堅戰,降低企業稅費負擔,支持地方經濟發展,對“三區三州”等深度貧困縣按照從低原則確定適用稅額。

  三是簡化稅額分類。對照《耕地占用稅法》的人均耕地1畝以下每平方米10-50元、1-2畝每平方米8-40元、2-3畝每平方米6-30元、3畝以上每平方米5-25元的四類適用稅額劃分,以及人均耕地低于0.5畝地區可在不超過50%幅度內適當提高的規定,在最新測算的人均耕地面積數據基礎上,將全省耕地占用稅適用稅額劃分為5類,具體如下:

  四是不再單獨確定大型水電站的適用稅額。現行《云南省耕地占用稅實施辦法》將大型水電站工程建設占用耕地的適用稅額單獨確定為24元/平方米。但《耕地占用稅法》沒有授權地方就特定占地項目或用途制定適用稅額。為此,對大型水電站按照屬地稅額進行征收,不再單獨確定適用稅額。

  五是《耕地占用稅法》對各省(區、市)耕地占用稅最低平均稅額作了規定,其中,云南平均稅額不得低于20元/平方米。

  (二)關于耕地占用稅適用稅額方案

  全省129個縣、市、區適用稅額共分為5類,即:一類為人均耕地0.5畝以下的盤龍區等7個縣、市、區,適用稅額為30元/平方米;二類為人均耕地0.5-1畝的安寧市等6個縣、市、區,適用稅額為26元/平方米;三類為人均耕地1-2畝的個舊市等39個縣、市、區,適用稅額為23元/平方米;四類為人均耕地2-3畝的蒙自市等50個縣、市、區,適用稅額為20元/平方米;五類為人均耕地3畝以上的玉龍縣等27個縣、市、區,適用稅額為18元/平方米。占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,適用稅額依照當地占用耕地的適用稅額執行。

  (三)適用稅額變化情況

  調整后的全省耕地占用稅平均稅額為21.3元/平方米,與現行的22.2元/平方米相比有所降低,符合《耕地占用稅法》關于云南平均稅額不低于20元/平方米的規定。其中,40個縣、市、區稅額不變,25個縣、市、區稅額上升,64個縣、市、區稅額下降。

  以上說明和《方案草案》,請予審議。

  云南省耕地占用稅適用稅額方案(草案)

  根據《中華人民共和國耕地占用稅法》第四條、第五條、第十二條規定, 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,結合我省人均耕地面積和經濟發展情況,將云南省耕地占用稅適用稅額確定如下:

  一、云南省各縣、市、區耕地占用稅適用稅額,按照所附的《云南省耕地占用稅適用稅額表》執行。法律、法規另有規定的,從其規定。

  二、占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,適用稅額依照當地占用耕地的適用稅額執行。

  三、本適用稅額方案自2019年9月1日起施行,《云南省耕地占用稅實施辦法》(云南省人民政府令第149號)中關于適用稅額的規定與本方案不符的,按本方案執行。

  附表:云南省耕地占用稅適用稅額表

云南省耕地占用稅適用稅額表

類別

地區

適用稅額  

(/平方米)  

一類  

盤龍區、五華區、西山區、官渡區、呈貢區、紅塔區、大理市  

30  

二類  

安寧市、景洪市、古城區、通海縣、思茅區、麒麟區  

26  

三類  

個舊市、水富市、江川區、晉寧區、瑞麗市、祥云縣、綏江縣、河口縣、楚雄市、澄江縣、昭陽區、隆陽區、彌渡縣、勐臘縣、巍山縣、鎮雄縣、富民縣、威信縣、嵩明縣、南澗縣、鹽津縣、姚安縣、永平縣、東川區、開遠市、陸良縣、宜良縣、牟定縣、大關縣、西疇縣、騰沖市、臨翔區、德欽縣、祿豐縣、易門縣、羅平縣、芒市、洱源縣、鶴慶縣

23  

四類  

蒙自市、梁河縣、劍川縣、元陽縣、永善縣、祿勸縣、元謀縣、華坪縣、會澤縣、紅河縣、巧家縣、彝良縣、峨山縣、鳳慶縣、南華縣、大姚縣、宣威市、賓川縣、麻栗坡縣、建水縣、永勝縣、盈江縣、施甸縣、瀘西縣、石屏縣、富源縣、寧洱縣、廣南縣、景東縣、華寧縣、金平縣、龍陵縣、綠春縣、蘭坪縣、沾益區、富寧縣、云縣、云龍縣、武定縣、漾濞縣、元江縣、江城縣、彌勒市、永仁縣、師宗縣、昌寧縣、滄源縣、新平縣、瀘水市、香格里拉市  

20  

五類  

玉龍縣、文山市、馬龍區、馬關縣、墨江縣、西盟縣、尋甸縣、石林縣、耿馬縣、景谷縣、隴川縣、雙柏縣、永德縣、雙江縣、硯山縣、勐海縣、寧蒗縣、丘北縣、孟連縣、鎮沅縣、屏邊縣、鎮康縣、瀾滄縣、魯甸縣、貢山縣、福貢縣、維西縣  

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